在全球範圍內，不同國家的居民在收到股息時的稅務處理方式各不相同。這意味著投資者需要了解其所在國家的稅收政策，以及他們在海外投資所面臨的稅務責任。本文將詳細介紹香港公司股息的基本概念、派發條件、稅務優勢及相關法規，幫助投資者更好地了解和管理其投資收益。
股息是什麼？
股息是公司將盈利的一部分以現金或股票的形式分配給股東。股息的分派可以在財政年度中期或末期進行。需要注意的是，董事這個職務本身無法享受股息，除非他們持有公司的股份。由於股息是根據持股比例分配的，只有持有股份的董事才有權利獲得相應的股息。
派發股息條件
香港公司分派股息時，必須嚴格按照香港《公司條例》及公司章程執行，以避免違法：
1. 確認公司章程是否授權董事會執行股息分派。
2.確保根據香港《公司條例》第6部 — 「利潤及資產的分派」執行股息分派，主要確保以下幾點：
- 只有累計的可兌現盈餘 (Retained Earnings) 可用於分派股息。
- 若上一年審計報表的審計師意見為保留意見，則在派發股息時，審計師需出具一份「聲明」，說明該保留意見與公司分派股息無關。
- 若上一次審計決算和股息分派日期之間間隔太長，董事可準備一個中期財務報表來完成此次分派。一般建議在分派前三個月之內準備財務報表。
這些規定旨在確保公司在分派股息時，不會因資金短缺而無法履行其財務責任，從而保護債權人的權益。根据《香港公司條例》第290節和第291節的具體內容，股息分派的合法性和透明度得以保障。
引用《香港公司條例》第6部的具體內容如下：
第290條：公司只有在有累計可兌現盈餘的情況下，方可進行股息分派。這是為了確保公司在分派股息後仍能履行其對債權人的義務。
第291條：公司只能從可分派盈利中支付股息，不得從資本中支付。
以及《香港公司條例》第406節的具體內容如下：
第406條：如果上一年審計報表上的審計師意見為保留意見，則在派發股息時，審計師需要出具一份“聲明”，說明該保留意見與公司分派股息無關。
這些條款確保公司在分派股息時，不會因資金短缺而無法履行其財務責任，從而有效地保護了債權人的權益。同時，通過準備及時的財務報表，董事會能夠更準確地評估公司的財務狀況，從而做出更明智的決策。
香港公司股息是否繳稅？稅率多少？
1. 股息給個人
- 香港居民股東：不需繳納額外稅款。
- 內地居民股東：需扣繳20%個人所得稅；若香港公司為上市公司，且內地居民股東持股超過一年，則免徵個人所得稅。
- 其他外籍人士：需根據其國籍的個人所得稅政策來定。例如美國居民，根據美國外國賬戶稅收合規法案（FATCA），美國納稅居民需就全球收入納稅。
2. 股息給公司
- 香港公司股東：不需繳納額外稅款。
- 內地公司股東：內地企業所得稅稅率為25%，根據內地和香港避免雙重徵稅的協定，只需差額繳納所得稅（前提是香港公司有獲得香港稅收居民身份證明）。
- 其他國家或地區公司：需根據當地政策來確定稅率。
公司股息是否可以扣稅？
股息是公司將盈利的一部分以現金或股票的形式分配給股東。股息的分派可以在財政年度中期或末期進行。需要注意的是，董事這個職務本身無法享受股息，除非他們持有公司的股份。由於股息是根據持股比例分配的，只有持有股份的董事才有權利獲得相應的股息。
此外，需要強調的是，根據香港《稅務條例》，股息的派發並非可扣稅支出。這意味著公司在計算應稅收入時，無法將所分派的股息扣除。根據《香港稅務條例》第16條：
稅務條例第16條（不可扣除的支出）：
除本條例另有規定外，任何公司派發的股息，不論是現金股息或股票股息，都不可以作為該公司的可扣除支出。
這項規定旨在防止公司利用股息分派來減少應稅收入，從而確保稅收的公平性。因此，公司在進行股息分派時，應考慮該分派對公司稅務狀況的影響。
常見問題 (FAQ)
港股股息是否需要繳納股息稅？
在香港，對於香港居民股東而言，香港公司派發的股息通常無需繳納額外的股息稅。香港奉行地域來源原則徵稅，股息收入不屬於在香港產生或得自香港的應課稅收入。 然而，對於非香港居民股東，例如中國內地居民股東或其他外籍人士，其股息收入的稅務處理則會根據其居住地的稅務法規以及香港與該地區簽訂的稅務協定而定。例如，內地居民股東可能需要根據內地稅法繳納個人所得稅，具體稅率和免稅條件需參考相關規定。
在香港收到股息後，是否需要進行股息報稅？
對於香港居民股東從香港公司獲得的股息，由於香港不對股息徵收額外稅款，因此個人通常無需就此股息收入特別向香港稅務局進行報稅。 但若您是公司股東，收到其他香港公司的股息，這筆股息收入在香港是免稅的。不過，任何涉及公司收入和支出的交易都應在公司的會計記錄中妥善記錄，並在年度報稅時依循會計準則處理。 如果您是其他國家或地區的稅務居民，則應根據您所在地的稅務法規，判斷是否需要就香港股息收入進行報稅，並了解是否有任何雙重徵稅協定可供利用。
香港的股息稅政策是怎樣的？
香港的稅務制度相對簡單且低稅率，其一大特點是沒有股息稅。這意味著公司在派發股息時，股東（特別是香港居民股東）通常不需要為這筆股息收入額外繳納稅款。 這項政策有助於吸引投資和促進商業活動。然而，需要注意的是，雖然香港本地不徵收股息稅，但若股東是其他國家或地區的稅務居民，其股息收入可能需要在其居住地按當地稅法繳納稅款。 此外，公司在計算利得稅時，派發的股息不能作為可扣稅支出。這表示公司在稅前利潤中分派股息後，其應課利得稅的基礎不會因此減少。
