每间在港注册的有限公司，无论有无营运，均须于每个财政年度向税务局进行报税。而符合资格的「不活动公司」，即全年无任何业务活动（无交易、无收入、无开支）的公司，就能向税务局申请「零申报」。本文将为大家详细解释什么是「零申报」及「不活动公司」，以及核数报税的流程和注意事项，助你避开常见误区，了解自己公司需履行的税务责任。
什么是「零申报」？
所有在港注册及经营业务的有限公司必须于每个财政年度向税务局提交年度利得税报税表，进行报税。「零申报」（Nil Return）意思是指有限公司向税务局提交利得税报税表时，声明该税务年度内无任何产生或源自香港的业务利润。这样，就可以申请豁免一般有限公司需要做帐、核数、及缴纳税款的规定。
「零申报」的申请资格是什么？
合法的「零申报」必须基于公司全年无任何商业行为、无银行交易、或无资产变动。申请时需证明公司属「不活动公司」，即：
- 公司已注册但尚未开始营运
- 已停止营运、暂停业务但未注销
- 纯粹持有资产但无产生任何开支
需注意，这类公司仍需按时提交报税表，并附上经核数师审计的财务报表。
非「不活动公司」，可否做「零申报」？
申请「零申报」时，必需证明公司属「不活动公司」，亦即是公司完全无收入、无业务活动、无营业开支、无资产变动，且相关财务报表如实反映「零活动」。
有少量银行利息或费用是否仍可「零申报」？
无论数目多少，任何银行利息及费用均被视为应核数的收入或扣除开支。只要公司出现以下任一情况，即不符合「零申报」申报资格：
- 有银行利息（即使 $1）；
- 有会计费、秘书费、年报费等开支；
- 有银行转帐、投资操作；
- 持有资产产生回报（如租金、股息）。
哪些情况下，有限公司无法「零申报」？
「零申报」仅适用于完全无业务活动的香港有限公司，若公司有任何经营活动或开支，则不符资格。以下情况将导致有限公司无法申请「零申报」：
- 虽无收入但有开支（如会计费、秘书费），需申报实际损失；
- 进行银行交易或投资操作，视为业务活动；
- 持有资产产生回报（如租金、股息），须计算应评税利润。
2025 年最新税务要求：审计报告不可省！
税务局全面严格执行：所有有限公司提交报税表，无论有无营运，均必须附上经审计的财务报表。即使是「零活动」，也需由注册核数师出具审计报告，证明「零收入、零开支、零利润」。无审计报告即为申报不完整，可能面临退表或罚款。
仅需四步，轻松完成「零申报」报税流程
「零申报」需严格遵守香港税务局要求，尤其是2023年起强制附上经审计报告。以下四个简单步骤完成「零申报」，确保合规报税：
l 判断公司是否符合「零申报」资格
确认公司全年是否真正属于「不活动公司」，即是公司完全无营业开支、无任何商业行为或业务活动、无银行交易、无资产变动，且相关财务报表如实反映「零活动」。若公司有任何经营活动、开支、银行利息或资产回报，则不符合「零申报」资格。
- 准备经审计的财务报表
即使无交易，也需编制资产负债表、损益表，并由核数师审计，显示「零收入、零开支、零利润」。若未附上经审计报告，申报将被视为不完整，可能导致申报表被退回或面临罚款。
l 填写 BIR51 利得税报税表
在「应评税利润」一栏填「0」，并勾选相关声明，确认无应课税活动。详情可参阅BIR51 填写指南。
l 按时提交至税务局
通常于收到报税表后1 个月内提交申报，小型企业可以电子方式提前申请报税延期，根据公司财政年度结束月份不同，延期时间可长达数月至11个月不等。
结语与行动建议
「零申报」看似轻松，实则一步都不能错。它仅适用于真正零活动的公司，一著不慎，可能面临税务局追税、罚款，甚至损害公司信誉。及早寻求专业意见，远胜事后补救。
