公司可扣稅支出是讓企業在計算應納稅額時，可以減少稅金負擔的一種手段。了解公司可扣稅支出的大原則和細節，對於企業合理降低經濟成本具有重要意義。在此文章中，我們將深入探討公司可扣稅支出的相關稅規，以及如何根據企業的實際情況合理運用這些原則，助您更好地掌握公司財務管理。
可扣支出的基本原則 (general deduction principle)
香港稅例是行 「principle base」，而不是 「rule base」，即是，稅例上會訂明了一些原則，但不會明確列明那一個項目可以扣除多少。
根據稅務條例第16條，只要支出是納稅人在產生應課稅利潤時所產生，一般而言，都可以作為支出扣除。即是，其實一般公司開支均可作為支出扣除收入，以下是一些常見支出項目：
常見可扣支出項目
- 購貨的成本開支
- 提供服務的成本支出
- 辦公室、倉庫、商鋪租金支出
- 商務相關的水費、電費、電話費
- 僱員的薪金、津貼、花紅、福利、遣散費及長期服務金
- 僱主僱員的強積金供款
- 員工福利支出，包括租金律貼
- 商標、設計或專利的註冊費用
- 對客戶的壞帳
- 一切與業務相關的維修費
- 一切與業務相關的保險費，例如:勞保
- 應酬交際費
正常來講，一切因賺取業務收益而產生的支出均可扣稅。但值得留意，對於扣除的支出，我們需保留相關支出單據憑證，證明都是為賺取應評稅利潤而付出的。應酬費是中小企常見爭議扣除項目，很多時公司只保留單據，但沒有紀錄底該支出是與那一個客戶或銷售相關，以至稅務局就未能提供證據之支出反對扣除。
不可扣除的開支
- 家庭或私人開支
- 資本性開支或虧損
- 非為產生應評稅利潤而產生的開支
- 支付予東主或東主的配偶 (如屬獨資經營)、合夥人或合夥人配偶（如屬合夥經營）的薪酬、資本利息、貸款利息
- 非強制性強積金供款 (稅務條例-第16AA條以外)
特殊項目扣除
- 建築物翻修開支：因翻新或翻修商用樓宇而招致的資本開支，由實際支付該筆款項的評稅基期開始，分5年作等額扣除
- 購置用於製造業的機械及工業裝置開支：這類開支可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除
- 購置電腦硬件及軟件開支：可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除
- 買環保機器：這類開支可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除
- 購買環保裝置：可在招致該開支的年度起分五年扣除
- 購買環保車輛：可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除
固定資產折舊 (depreciation allowance)
常見類別包括辦公室設備、冷氣、機器設備、汽車等，該等項目可獲初期免稅額扣除 (資產成本的 60%)，而每年免稅額按資產的遞減價值計算，分別由10%、20%、30%。每年免稅額折舊率相同的資產，會列入同一「聚合組」內計算。
商業建築物及構築物的免稅額 (commercial building allowance)
常見例子如辦公室裝修費用，每年免稅額是建造成本的 4%，在擁有權終止時，則獲給予「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。
捐款扣稅 (donation)
捐贈給已獲認可慈善機構的款項，可獲准扣除。但規定捐款的總和須不少於 $100 及不超過經調整後但未扣減捐款前的應評稅利潤的 35% 。
結語
香港稅例相對其他國家唔算太複雜，希望本文可讓大家更了解在香港現行稅例下，有咩可以扣，有咩唔可以扣，唔同項目應該點樣扣法。如對公司報稅、扣稅項目等有任何疑問，歡迎聯絡毅思會計了解更多。
常見問題
甚麼樣的支出才能在香港申請稅務扣除？
根據香港《稅務條例》第16條的核心原則，任何為了賺取應評稅利潤而產生的支出，在性質上非屬資本開支或私人家庭開支，通常都可獲准扣除。香港的稅務制度是「原則為本」，意味著法例並未詳盡列出所有可扣稅項目，而是依據支出是否與業務營運直接相關來判斷。因此，企業必須妥善保存所有相關的單據和詳細記錄，例如會議記錄或客戶資料，以證明該項支出是完全為產生業務收益而付出的，從而符合稅務局的審核要求。
公司為客戶支付的應酬費用可以扣稅嗎？有何注意事項？
可以，款待客戶的應酬交際費一般被視為可扣稅支出，前提是該費用必須是為了產生應評稅利潤而發生。然而，應酬費是稅務審查中的常見爭議點，僅僅保留餐飲收據並不足夠。企業必須準備充分的證明文件，詳細記錄應酬的日期、金額、地點、參與的客戶或潛在客戶姓名與公司，以及該次會面的商業目的（例如商討具體合約或項目）。若缺乏這些支持性證據來證明其業務相關性，稅務局有權質疑並拒絕該筆支出的扣除申請。
