近年香港愈来愈多初创公司成立，相信很多公司对于首次报税难免会遇到困难，包括如何正确申请税务上的优惠及扣减。
踏入4月中小企都收到税局发出的利得税申报表，7 月至 8 月又到了报税高峰期，公司企业在营运上往往牵涉不同类型的收入及支出，处理报税时需要份外小心。
香港利得税课税范围
香港采用「地域来源原则征税」即只有源自香港的利润才须在香港课税，而源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税。这种「地域来源原则」意味著香港居民和非香港居民在香港评税上是平等的。
例如，如果你在香港营商，而利润来自香港以外的地方，你就不必缴纳利得税。 同样，如果非居民从香港赚取利润，他们也需要缴纳利得税。
谁应该在香港报税？
1. 新注册的有限公司
有限公司在首年课税年度都必须提交利得税报税表，在公司成立日大约 18 个月后，收到第一份公司的利得税报税表。
2. 经营中的公司
每年 4 月的第一个工作日收到公司的利得税报税表。收到公司报税表后，公司要一个月限期内向税务局提交报税表、审计报告、应评税利润（或经调整的亏损）的计算表和必要的补充表格。
3. 没有经营的公司
并非所有公司都需要交税，但当你收到申报表就一定要报税。
如果税务局（IRD）认为你的公司尚未开始营业或业务未有赚取应评税利润，则有可能不会每年收到「利得税申报表」。
4. 独资经营者、Freelancer及自雇人士
无论你是合伙公司的合伙人还是独资经营者，又或是自由职业者并在香港赚取收入，你都有纳税的义务。
公司課税年度
根据课税年度（Year of Assessment）进行评税，评税基期为(1)截至有关课税年度 3 月 31 日止的一年；或(2)如年结并非于 3 月 31 日截结，则为在有关课税年度 3 月 31 日止一年内终结的会计年度； 因此，截至 2025 年 3 月 31 日的年度被称为 2024-2025 课税年度。
利得税税率
| 应评税利润 | 法团 | 法团以外的人士 |
| 首200万应评税利润 | 8.25% | 7.5% |
| 应评税利润中超过HK$ 2,000,000的部分 | 16.5% | 15% |
公司提交報税表的期限
前面提到，税务局于每年4月初向经营中的公司发出利得税报税表。 不同的会计年度，提交利得税报税表的期限会有所不同。
结帐日期： 结帐日期「N」类（结帐日期介乎4月1日至11月30日)
提交日期可延展至： 明年5月2日
结帐日期： 结帐日期「D」类（结帐日期介乎12月1日至12月31日）
提交日期可延展至： 明年8月15日
结帐日期： 结帐日期「M」类（结帐日期介乎1月1日至3月31日）
提交日期可延展至： 同年11月15日
结帐日期： 结帐日期「M」类而在本年度蒙受亏损的个案
提交日期可延展至： 明年 1 月 31 日 *
*延期申请必须在 10 月 31 日或之前提交
公司报税其他关键日期
事件： 年度股东大会（AGM）
里程碑： 如会计参照期是有关公司的首个会计参照期，而该参照期超过12个月，则公司须在以下期间举行周年大会：
- 于公司成立为法团的首个周年日后的9 个月内；或
- 于该会计参照期结束后的3个月内，举行周年大会，两者以较迟者为准。
公司须就其每个财政年度，于会计参照期结束后的9个月内举行周年大会。
事件： 周年申报表（AR）
里程碑： 每年到期（在公司最初成立后的 42 天内，第一年除外)。<br>
公司报税时需要提交哪些表格？
- 对于公司以外的个人：BIR52 表格
- 对于公司：BIR51 表格
- 对于非香港居民：BIR54 表格
此外，由 2019 年 4 月 1 日起，税务局引入利得税报税表补充表格，以供填报有关优惠制度和税务优惠的资料。 补充表格是利得税申报表的一部分，应与利得税申报表一并提交。
公司报税时有哪些税项优惠？
离岸基金或公司
香港并未对外国投资提供任何具体优惠，但离岸基金或公司视乎情况可获豁免缴交利得税。
CDTA的地区税项抵免
如果香港税务居民就来自与香港签订全面双重征税协定（CDTA）的地区取得的收入缴纳外国税款，并且该收入在香港征税，外国税项是可以抵免的。 在提出税收抵免申请之前，纳税人必须采取一切合理措施来尽量减少应缴纳的外国税款。
公司报税时受双重征税可以扣税吗？
为了降低税率并提供进一步的税收减免，香港与不同的司法管辖区签订了全面性避免双重课税协定／安排（税收协定）。通过香港与其他国家的税收协定，避免双重征税，同时各国亦提供不同的税收减免类型，以达三赢局面。
双重征税发生在两个地区对同一纳税人或公司同时征税，这意味著公司被征税两次，第一次来自产生收入的地区，第二次是原居住地区。 第二个提到的通常是母国，或者业务往来的另一端。
由于香港是属地征税，这意味著只有在香港产生的收入才需要纳税，换句话说，如果公司收入来自香港以外的司法管辖区，则无需在香港征税。 此外，如果公司的某项收入缴纳外国税款，而该收入也需在香港纳税时，可申请税收抵免。
公司报税步骤
- 登录 eTax 帐户
- 按选单栏的「提交利得税报税表」，然后选择「继续作为纳税人」
- 按照 IRD 提供的说明，开始申报流程
延迟报税的处罚是什么？
如果未能在截止日期或延长的截止日期前提交纳税申报表，IRD 将根据第 80(2) 或 82A 条评估并启动处罚程序。
如被发现违规，将征收欠税额10%-35%的附加税
总结心得
当你经营中小企或初创企业时，无论是刚起步的新手，还是经验丰富的老手，全面的税务规划都是成功关键。报税不等于交税，只要及早准备，善用专业会计服务就能精明节税。让指南咨询为你打造「零死角」的税务方案，助你专注发展业务，无后顾之忧。
