公司可扣税支出是让企业在计算应纳税额时，可以减少税金负担的一种手段。了解公司可扣税支出的大原则和细节，对于企业合理降低经济成本具有重要意义。在此文章中，我们将深入探讨公司可扣税支出的相关税规，以及如何根据企业的实际情况合理运用这些原则，助您更好地掌握公司财务管理。
可扣支出的基本原则（general deduction principle）
香港税例是行 「principle base」，而不是 「rule base」，即是，税例上会订明了一些原则，但不会明确列明那一个项目可以扣除多少。
根据税务条例第16条，只要支出是纳税人在产生应课税利润时所产生，一般而言，都可以作为支出扣除。即是，其实一般公司开支均可作为支出扣除收入，以下是一些常见支出项目：
常见可扣支出项目
- 购货的成本开支
- 提供服务的成本支出
- 办公室、仓库、商铺租金支出
- 商务相关的水费、电费、电话费
- 雇员的薪金、津贴、花红、福利、遣散费及长期服务金
- 雇主雇员的强积金供款
- 员工福利支出，包括租金律贴
- 商标、设计或专利的注册费用
- 对客户的坏帐
- 一切与业务相关的维修费
- 一切与业务相关的保险费，例如:劳保
- 应酬交际费
正常来讲，一切因赚取业务收益而产生的支出均可扣税。但值得留意，对于扣除的支出，我们需保留相关支出单据凭证，证明都是为赚取应评税利润而付出的。应酬费是中小企常见争议扣除项目，很多时公司只保留单据，但没有纪录底该支出是与那一个客户或销售相关，以至税务局就未能提供证据之支出反对扣除。
不可扣除的开支
- 家庭或私人开支
- 资本性开支或亏损
- 非为产生应评税利润而产生的开支
- 支付予东主或东主的配偶（如属独资经营）、合伙人或合伙人配偶（如属合伙经营）的薪酬、资本利息、贷款利息
- 非强制性强积金供款（税务条例-第16AA条以外）
特殊项目扣除
- 建筑物翻修开支：因翻新或翻修商用楼宇而招致的资本开支，由实际支付该笔款项的评税基期开始，分5年作等额扣除
- 购置用于制造业的机械及工业装置开支：这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除
- 购置电脑硬件及软件开支：可在招致该开支的评税基期内整笔扣除
- 买环保机器：这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除
- 购买环保装置：可在招致该开支的年度起分五年扣除
- 购买环保车辆：可在招致该开支的评税基期内整笔扣除
固定资产折旧（depreciation allowance）
常见类别包括办公室设备、冷气、机器设备、汽车等，该等项目可获初期免税额扣除（资产成本的 60%），而每年免税额按资产的递减价值计算，分别由10%、20%、30%。每年免税额折旧率相同的资产，会列入同一「聚合组」内计算。
商业建筑物及构筑物的免税额（commercial building allowance）
常见例子如办公室装修费用，每年免税额是建造成本的 4%，在拥有权终止时，则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」。
捐款扣税（donation）
捐赠给已获认可慈善机构的款项，可获准扣除。但规定捐款的总和须不少于 $100 及不超过经调整后但未扣减捐款前的应评税利润的 35% 。
结语
香港税例相对其他国家唔算太复杂，希望本文可让大家更了解在香港现行税例下，有咩可以扣，有咩唔可以扣，唔同项目应该点样扣法。如对公司报税、扣税项目等有任何疑问，欢迎联络毅思会计了解更多。
常见问题
甚么样的支出才能在香港申请税务扣除？
根据香港《税务条例》第16条的核心原则，任何为了赚取应评税利润而产生的支出，在性质上非属资本开支或私人家庭开支，通常都可获准扣除。香港的税务制度是「原则为本」，意味著法例并未详尽列出所有可扣税项目，而是依据支出是否与业务营运直接相关来判断。因此，企业必须妥善保存所有相关的单据和详细记录，例如会议记录或客户资料，以证明该项支出是完全为产生业务收益而付出的，从而符合税务局的审核要求。
公司为客户支付的应酬费用可以扣税吗？有何注意事项？
可以，款待客户的应酬交际费一般被视为可扣税支出，前提是该费用必须是为了产生应评税利润而发生。然而，应酬费是税务审查中的常见争议点，仅仅保留餐饮收据并不足够。企业必须准备充分的证明文件，详细记录应酬的日期、金额、地点、参与的客户或潜在客户姓名与公司，以及该次会面的商业目的（例如商讨具体合约或项目）。若缺乏这些支持性证据来证明其业务相关性，税务局有权质疑并拒绝该笔支出的扣除申请。
